25年財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)
吉林省反避稅人才庫成員
吉林省稽查人才庫成員
中國會計(jì)視野網(wǎng)優(yōu)秀財(cái)稅作者
吉林省企業(yè)所得稅人才庫成員
曾任：吉林省某市國稅局 科級干部
曾任：吉林省某市稽查局 副處級干部
曾任：吉林省某市稅務(wù)局 副處級干部
企業(yè)所得稅稅收政策數(shù)量多，實(shí)操性強(qiáng)。每年的企業(yè)所得稅匯算清繳都是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的一次大考。所有的企業(yè)所得稅稅收政策都能在企業(yè)所得稅申報(bào)表中找到落腳點(diǎn)。做到懂政策、會填表，是企業(yè)所得稅處理的基本要求。
● 精準(zhǔn)解析企業(yè)所得稅稅收政策。
● 掌握稅會差異、稅稅差異。
● 通過真實(shí)稽查案例，加深對各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策的把握理解。
● 規(guī)避稅收風(fēng)險，用好用足稅收優(yōu)惠政策。
第一講：納稅人
1.深刻掌握“法人所得稅制”
2.準(zhǔn)確界定居民企業(yè)和非居民企業(yè)
第二講：稅率
1.法定稅率、優(yōu)惠稅率、協(xié)定稅率。
2.計(jì)稅依據(jù)
第三講：收入
一、銷售商品收入
1.銷售收入確認(rèn)原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重與形式原則
1） 售后回租業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
2.銷售收入確認(rèn)條件中的稅會差異；
3.確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)中與流轉(zhuǎn)稅的差異；
4.幾種特殊銷售行為的所得稅處理；
5.商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售退回；
1） 商業(yè)折扣中何謂“同一張發(fā)票分別注明”？
2） 銷售退回中的稅會差異。
二、提供勞務(wù)收入
1.確認(rèn)勞務(wù)收入的稅會差異；
2.幾種勞務(wù)收入的確認(rèn)方法。
三、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入
1.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否一次確認(rèn)？
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何確認(rèn)轉(zhuǎn)讓時點(diǎn)及轉(zhuǎn)讓所得？
四、視同銷售
1.與增值稅視同銷售的比較；
2.與營業(yè)稅視同銷售的比較；
3.非貨幣資產(chǎn)交換的稅會差異。
五、股息、紅利等權(quán)益性投資收益
1．幾種情形下的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
2． 股息、紅利的稅會差異：
1） 與成本法、權(quán)益法下確認(rèn)時點(diǎn)的差異；
2） 與會計(jì)準(zhǔn)則的差異；
3） 與會計(jì)制度的差異；
4） 免稅收入對應(yīng)的成本費(fèi)用，能否扣除？
5） 比較不同身份股東，取得股息、紅利稅務(wù)處理；
6） 居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，能否享受免稅？
7） 2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，能否享受免稅？
六、 利息收入
1） 利息收入的稅會差異；
2） 金融企業(yè)貸款利息收入；
3） 國債利息收入；（2011第36號公告）
4） 資金池的涉稅風(fēng)險。
七、 租金收入
1） 確認(rèn)租金收入的稅會差異；
2） 跨年度租金收入的確認(rèn)。
八、 特許權(quán)使用費(fèi)收入
九、 接受捐贈收入
1） 稅法與會計(jì)制度的差異；
十、 其他收入
1．資產(chǎn)溢余收入
l 稅會差異
2．逾期未退包裝物押金收入
l 稅會差異
3．無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
l 稅會差異
4．已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)
5．債務(wù)重組收入
6．補(bǔ)貼收入
7．違約金收入
8．匯兌收益
十一、不征稅收入
十二、遞延收入
1．政策性搬遷或處置收入；
2．遞延性債務(wù)重組收入；
3．跨境重組遞延收入。
第四講：扣除
一、工資類
1.工資薪金
（1）臨時工的工資也需要“合同”嗎？
（2）放發(fā)工資的形式包括貨幣和非貨幣
（3）如何理解工資薪金的合理性
（4）解除勞動關(guān)系而支付的補(bǔ)償金能夠列作工資薪金嗎？
（5）稅會差異
①范圍不同
②確認(rèn)原則不同
③辭退福利
④股份支付
2.職工福利費(fèi)
（1）扣除原則
（2）開支范圍
(3)核算要求
3．工會經(jīng)費(fèi)
4．職工教育經(jīng)費(fèi)
5.五險一金、補(bǔ)充保險、商業(yè)保險、財(cái)產(chǎn)保險
二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
三、告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
l 房地產(chǎn)的預(yù)售收入可否做為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)。
四、支出
五、手續(xù)費(fèi)及傭金支出
六、利息支出
1．關(guān)聯(lián)方利息支出
2．借款用于投資，利息可否當(dāng)期扣除？
3．投資者投資未到位，發(fā)生的借款利息支出能否稅前扣除？
4．企業(yè)向自然人借款的利息支出
5．房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)定
七、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
1.經(jīng)營租賃的審核要點(diǎn)；
2.融資租賃的審核要點(diǎn)。
八、準(zhǔn)備金
九、差旅費(fèi)補(bǔ)貼如何掌握？
十、勞動保護(hù)支出
員工服飾費(fèi)用能否稅前扣除？
十一、管理性的服務(wù)費(fèi)
第五講:資產(chǎn)的處理
（一）固定資產(chǎn)
1、不同方式取得固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定；
2、折舊（范圍、方法、年限、殘值的稅會差異）
3．固定資產(chǎn)的處置
l 增值稅處理
（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
（三）無形資產(chǎn)
1、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？
2、哪些無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷扣除。
3、攤銷方法、年限的稅會差異。
（四）長期待攤費(fèi)用
1、如何界定房屋建筑物改擴(kuò)建支出
2、固定資產(chǎn)大修理支出的稅會差異
3、如何籌劃開辦費(fèi)
（五）投資資產(chǎn)
（六）存貨
第六講：資產(chǎn)損失
（總局25號公告）和88號文相比凸顯了以下變化：
1． 擴(kuò)大了資產(chǎn)損失的范圍
2． 把資產(chǎn)損失分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。
3． 自主申報(bào)原則
4． 責(zé)任與風(fēng)險的轉(zhuǎn)換
5． 對以前年度未報(bào)損的處理
6． 延長了申報(bào)時限
7． 明確了跨地區(qū)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)的雙重申報(bào)責(zé)任
8． 明確了哪些損失需要說明情況并出具專項(xiàng)報(bào)告
9． 放寬了對“逾期三年以上應(yīng)收款項(xiàng)”確認(rèn)條件。
10． 對按獨(dú)立交易原則形成的關(guān)聯(lián)債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除。
第七講：稅收優(yōu)惠
（一）免稅收入
1.國債利息收入
l 地方政府債券
l 鐵路建設(shè)債券
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
（二）減計(jì)收入
1.資源綜合利用
2.農(nóng)戶小額貸款利息
（三）加計(jì)扣除
1. 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用
2．安置殘疾人員所支付的工資
（四）減免所得額
1.農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目所得
2.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；
3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；
4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
（五）減免稅額
1．小型微利企業(yè)
2. 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
第八講：虧損彌補(bǔ)
（一） 虧損的概念，稅會比較；
（二） 虧損彌補(bǔ)的規(guī)定；
（三） 企業(yè)籌辦期間是否計(jì)算虧損年度；
（四） 預(yù)繳時可否彌補(bǔ)“以前年度待彌補(bǔ)虧損”；
（五） 免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以相互彌補(bǔ)？
（六） 檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額可否彌補(bǔ)以前年度虧損？
（七） 總分機(jī)構(gòu)虧損彌補(bǔ)規(guī)定；
（八） 合并納稅企業(yè)虧損彌補(bǔ)：
（九） 境內(nèi)、外虧損彌補(bǔ)；
第九講：重組
（一）法律淵源
（二）重組的概念和各類
（三）解析適用特殊重組的五個條件
（四）企業(yè)法律形式的改變
（五）債務(wù)重組
（六）股權(quán)收購
（七）資產(chǎn)收購
