程亮老師 財(cái)務(wù)/稅務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)專家
20年財(cái)務(wù)、稅務(wù)及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)碩士
市級(jí)專家?guī)戾噙x專家
微軟認(rèn)證系統(tǒng)工程師（MCSE）
微軟認(rèn)證數(shù)據(jù)庫管理專家(MCDBA)
國內(nèi)財(cái)務(wù)、審計(jì)核心期刊特約作者
大成方略、安越、51CTO在線特約講師
曾任：國內(nèi)某知名互聯(lián)網(wǎng)集團(tuán) 財(cái)務(wù)總監(jiān)
曾任：河南平頂山愛嬰島連鎖有限公司 財(cái)務(wù)經(jīng)理
曾任：某國家級(jí)示范性高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院 會(huì)計(jì)系主任
從2017年到現(xiàn)在，我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生了一系列比較大的修訂，涉及到了收入、租賃、政府補(bǔ)助、金融工具、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等等準(zhǔn)則，給我們財(cái)務(wù)人員的實(shí)務(wù)工作帶來了很大的影響。
本次課程我們精選了三個(gè)實(shí)務(wù)中重要的常用準(zhǔn)則帶您系統(tǒng)掌握新準(zhǔn)則的變化及合規(guī)的實(shí)務(wù)處理技巧，全面提升您對(duì)準(zhǔn)則的理解與實(shí)務(wù)運(yùn)用能力。
一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》，收入的確認(rèn)和計(jì)量產(chǎn)生了翻天覆地的變化，將原收入準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則合二為一，以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于包含多重交易安排的合同的會(huì)計(jì)處理提供更明確的指引，對(duì)于某些特定交易（或事項(xiàng)）
的收入確認(rèn)和計(jì)量給出了明確規(guī)定。新收入準(zhǔn)則創(chuàng)新性地確定了“五步法”來明確收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和計(jì)量金額。對(duì)于所有執(zhí)行大準(zhǔn)則的企業(yè)而言，從2021年1月1日起必須執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，企業(yè)需要提前學(xué)習(xí)并據(jù)此準(zhǔn)備銜接工作。
二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)-租賃》，在新租賃準(zhǔn)則下，由于承租人需要將經(jīng)營租賃也”上表”，因此承租人受準(zhǔn)則修訂的影響會(huì)更大，尤其是當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所用資產(chǎn)租賃依存度越高的話，新準(zhǔn)則會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和執(zhí)行初期的損益均會(huì)形成重大沖擊。新租賃準(zhǔn)則也是從2021年1月1日起必須執(zhí)行。
三、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》，雖然政府補(bǔ)助新準(zhǔn)則從2017年發(fā)布后就已經(jīng)全面施行了，但我們注意到，在近兩年的實(shí)務(wù)中，不少企業(yè)仍然沿用修訂前老準(zhǔn)則的思路將收到的補(bǔ)助計(jì)入“營業(yè)外收入”。在財(cái)政補(bǔ)貼力度越來越大、補(bǔ)貼覆蓋面更廣的利好環(huán)境下，企業(yè)需要準(zhǔn)確掌握新準(zhǔn)則的規(guī)范和要求，恰當(dāng)考慮補(bǔ)貼的分類、凈額法或總額法的選擇及會(huì)計(jì)科目的適用，將多數(shù)補(bǔ)貼按規(guī)定納入營業(yè)利潤之中（而非營業(yè)外收支）核算，避免由于會(huì)計(jì)核算失誤出現(xiàn)對(duì)企業(yè)不利的結(jié)果。
【與時(shí)俱進(jìn)】傳遞最新準(zhǔn)則變化、修訂背景及影響，保持財(cái)務(wù)運(yùn)用的時(shí)效性與準(zhǔn)確性；
【精準(zhǔn)合規(guī)】針對(duì)新準(zhǔn)則帶來的實(shí)務(wù)變化，幫助從業(yè)人員準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)處理合規(guī)要求；
【全程案例】聚焦重要常用準(zhǔn)則：收入準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則及政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，案例式解析。
一、 新收入準(zhǔn)則修訂的高質(zhì)量應(yīng)對(duì)落地方案
（一）收入準(zhǔn)則修訂的背景和主要變化
1. 收入準(zhǔn)則與建造合同準(zhǔn)則：統(tǒng)一收入模型
2. 收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：控制權(quán)轉(zhuǎn)移 VS 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移
3. 多重交易安排的合同的會(huì)計(jì)處理
4. 對(duì)特定交易或事項(xiàng)處理的指引
（二）收入的定義和準(zhǔn)則適用范圍
（三）收入確認(rèn)模型的五步法
1. 步驟1-識(shí)別客戶合同（案例解析：涉及商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷、對(duì)價(jià)收回的可能性判斷、合同合并、合同變更）；
2. 步驟2-識(shí)別履約義務(wù)（案例解析：可明確區(qū)分的商品或服務(wù)的承諾）；
3. 步驟3-確定交易價(jià)格（案例解析：可變對(duì)價(jià)、重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等的考慮）
4. 步驟4-將交易價(jià)格分?jǐn)傊谅募s義務(wù)（案例解析：單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例）
5. 步驟5-履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入（案例解析：某一時(shí)點(diǎn)或一段時(shí)期內(nèi)履約義務(wù)的區(qū)分、控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)、按履約進(jìn)度確認(rèn)收入的考慮因素等）
（四）合同成本
1. 合同取得成本（案例解析）；
2. 合同履約成本（案例解析）；
3. 存貨大幅減少，營業(yè)收入?yún)s下降告訴了稅務(wù)機(jī)關(guān)什么事實(shí)？
4. 應(yīng)收票據(jù)長期掛賬反映出怎樣的稅收問題？
5. 其他應(yīng)收款出現(xiàn)負(fù)數(shù)意味著什么？
6. 假借預(yù)付賬款之名，行融資之實(shí)；
7. 預(yù)收賬款減少與利潤表中的“營業(yè)收入”增加不匹配是否有問題？
8. 盈余公積的增加數(shù)大于凈利潤的10%，企業(yè)會(huì)有稅收問題嗎？
（五）特定交易事項(xiàng)的處理
1. 銷售退回條款的銷售（案例解析）；
2. 質(zhì)保條款（案例：是否將質(zhì)保作為單項(xiàng)履約義務(wù)）；
3. 主要責(zé)任人和代理人（"總額法”或“凈額法”）
4. 客戶額外購買選擇權(quán)（案例解析：折扣券、積分等）；
5. 授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可（案例解析：某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)還是某一時(shí)段確認(rèn)？）；
6. 售后回購交易（案例解析：作為融資安排的售后回購、作為租賃的售后回購）；
7. 客戶未行使的權(quán)利（案例：預(yù)收客戶銷售商品款）；
8. 無需退回的初始費(fèi)（案例解析）
（六）核算與列報(bào)
1. 新增科目和報(bào)表項(xiàng)目（案例解析）；
2. 相關(guān)科目的主要賬務(wù)處理與列報(bào)（案例解析）；
3. 合同資產(chǎn)與合同負(fù)債（案例解析）；
4. 合同資產(chǎn)與應(yīng)收款項(xiàng)（案例解析）
（七）核算與列報(bào)
1. 新增科目和報(bào)表項(xiàng)目（案例解析）；
2. 相關(guān)科目的主要賬務(wù)處理與列報(bào)（案例解析）；
3. 合同資產(chǎn)與合同負(fù)債（案例解析）；
4. 合同資產(chǎn)與應(yīng)收款項(xiàng)（案例解析）
二、 新租賃準(zhǔn)則修訂的高質(zhì)量應(yīng)對(duì)落地方案
（一）租賃準(zhǔn)則的修訂的背景和主要變化
1. 主要變化：承租人會(huì)計(jì)處理由雙重模型改為單一模型
2. 以示例說明新租賃準(zhǔn)則的執(zhí)行對(duì)某些承租人財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
3. 多重交易安排的合同的會(huì)計(jì)處理
4. 對(duì)特定交易或事項(xiàng)處理的指引
（二）租賃準(zhǔn)則適用范圍
（三）租賃的定義、識(shí)別租賃、租賃的分拆與合并
1. 租賃的定義；
2. 識(shí)別租賃（判斷“上表”或“不上表”）；
3. 識(shí)別租賃（是否存在已識(shí)別資產(chǎn)、是否能控制其使用等）
4 租賃的分拆（租賃部分與非租賃部分的分拆、多項(xiàng)租賃的分拆）
5. 租賃的合并（符合條件時(shí)，應(yīng)將多個(gè)合同合并為一項(xiàng)租賃處理）
（四）承租人的會(huì)計(jì)處理
1. 新增的會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目（案例解析）；
2. 使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量（案例解析）；
3. 租賃負(fù)債的初始計(jì)量（涉及租賃期、租賃付款額的范圍、折現(xiàn)率等判斷）
4. 使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
5. 租賃負(fù)債的后續(xù)計(jì)量
6. 承租人會(huì)計(jì)處理的綜合性示例；
7. 承租人的豁免（短期租賃、低價(jià)值資產(chǎn)租賃可不“上表”）
8. 承租人的列報(bào)和披露
（五）出租人的會(huì)計(jì)處理
1. 涉及的會(huì)計(jì)科目（案例解析）；
2. 保留出租人對(duì)租賃的分類；
3. 出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理；
4. 出租人對(duì)經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理；
5. 出租人的列報(bào)和披露；
6. 客戶未行使的權(quán)利（案例：預(yù)收客戶銷售商品款）；
7. 無需退回的初始費(fèi)（案例解析）
（六）特殊租賃業(yè)務(wù)的處理
1. 轉(zhuǎn)租賃（案例解析）；
2. 生產(chǎn)商、經(jīng)銷商的融資租賃（案例解析）；
3. 售后租回交易（案例解析）；
4. 涉及的會(huì)計(jì)科目（案例解析）
（七）銜接規(guī)定和準(zhǔn)備工作
1. 實(shí)施時(shí)間安排；
2. 首次執(zhí)行日的銜接處理；
3. 可能涉及到的準(zhǔn)備工作
4. 合同資產(chǎn)與應(yīng)收款項(xiàng)（案例解析）
三、 新政府補(bǔ)助準(zhǔn)則修訂的高質(zhì)量應(yīng)對(duì)落地方案
（一）政府補(bǔ)助準(zhǔn)則修訂的背景和主要變化
1. 明確政府補(bǔ)助的范圍
2. 完善政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)科目
3. 會(huì)計(jì)處理引入“凈額法”
4. 明確對(duì)財(cái)政貼息的會(huì)計(jì)處理
（二）政府補(bǔ)助的定義、特征及準(zhǔn)則適用范圍
1. 源于政府的經(jīng)濟(jì)資源、無償性
2. 與收入準(zhǔn)則的區(qū)分
3. 與所有者權(quán)益的區(qū)分
4. 是否屬于政府補(bǔ)助的判斷
（三）政府補(bǔ)助的分類、確認(rèn)和計(jì)量
1. 政府補(bǔ)助的分類；
2. 政府補(bǔ)助的確認(rèn)；
3. 不同分類下的具體處理
4. “日常活動(dòng)”的判斷
5. 案例解析：總額法與凈額法的對(duì)比
6. 案例解析：補(bǔ)償以前期間已發(fā)生的費(fèi)用
7. 案例解析：補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用
8. 案例解析：與日?；顒?dòng)相關(guān)政府補(bǔ)助的退回處理
9. 案例解析：與日?；顒?dòng)無關(guān)政府補(bǔ)助的退回處理
（四）特定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1. 綜合性項(xiàng)目補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理（案例解析）；
2. 政策性優(yōu)惠貸款貼息會(huì)計(jì)處理（貼息資金撥付給銀行）（案例解析）；
3. 政策性優(yōu)惠貸款貼息會(huì)計(jì)處理（貼息資金直接撥付給企業(yè)）（案例解析）
（五）政府補(bǔ)助的列報(bào)和披露
（六）銜接規(guī)定
【課程中大量案例未全部列出】
課程總結(jié)與回顧
1. 課程主要內(nèi)容總結(jié)與回顧
2. 答疑解惑
