30年一線財稅經(jīng)驗
法律碩士、會計師
注冊稅務(wù)師、經(jīng)濟師
中國稅網(wǎng)特約研究員
北京財稅研究院特約教授
中國稅務(wù)網(wǎng)瑞鑫工作室專家
中國房地產(chǎn)建筑會計師協(xié)會首席專家
中國財稅俱樂部、淘稅網(wǎng)、中國納稅答疑網(wǎng)答疑專家
現(xiàn)任：江蘇省某地級市稅務(wù)局
雖然每一個企業(yè)的角度定位并不相同，但都是市場供應(yīng)鏈中一員，也是稅種鏈條中一分子。無論是上游企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還是下游企業(yè)的稅收籌劃，都與企業(yè)的稅收風(fēng)險密切相關(guān)。因此，如何從供應(yīng)鏈的角度分析、挖掘其中的涉稅風(fēng)險點，并有效予以籌劃、規(guī)避，也就成為每一個企業(yè)無法回避的問題。
關(guān)聯(lián)方及其交易也是一種特殊的供應(yīng)鏈，在納稅風(fēng)險規(guī)避與籌劃策略上，除必須遵循一般規(guī)律與策略之外，還又有著其自身的特殊要求。
本課程即從供應(yīng)鏈視角，通過典型案例分析，探尋企業(yè)納稅籌劃與涉稅風(fēng)險規(guī)避的一般規(guī)律，并借企業(yè)財稅人員一雙慧眼，有效識別當(dāng)前主流納稅籌劃思路中的錯。
了解供應(yīng)鏈與涉稅風(fēng)險防控以及納稅籌劃的一般關(guān)系；
正確把握納稅籌劃與涉稅風(fēng)險防控及其成功與否的根本判定標(biāo)準(zhǔn)；
分析、掌握供應(yīng)鏈納稅籌劃與風(fēng)險防控的主要路徑與策略
掌握企業(yè)購銷環(huán)節(jié)主要的供應(yīng)鏈納稅籌劃方案的設(shè)計、選擇及操作策略；
對企業(yè)重組籌劃策略重新定位，并有效加以運用和操作；
辨別當(dāng)前主流的納稅籌劃思路與策略中的某些錯弊之處，并有針對性地加以調(diào)整；
正確理解關(guān)聯(lián)方及其交易作為一種特殊的供應(yīng)鏈，在納稅籌劃與風(fēng)險防控中的特殊手段與方法；
第一講：供應(yīng)鏈直接影響企業(yè)財稅風(fēng)險與稅負(fù)
一、稅種鏈與供應(yīng)鏈從來都是無法截然分割的
二、供應(yīng)鏈對企業(yè)財稅風(fēng)險與稅負(fù)影響的重點領(lǐng)域
1.供應(yīng)鏈直接影響著增值稅風(fēng)險與稅負(fù)水平
2.供應(yīng)鏈對企業(yè)所得稅風(fēng)險與稅負(fù)具有重要影響
3.供應(yīng)鏈也影響著企業(yè)其它稅種風(fēng)險與稅負(fù)
三、人力資源管理對供應(yīng)鏈納稅籌劃具有決定性影響
1.怎樣用人直接關(guān)系到財稅風(fēng)險與企業(yè)稅負(fù)
2.財稅人員并不是企業(yè)供應(yīng)鏈籌劃的決定因素
3.人力資源管理與供應(yīng)鏈納稅籌劃的矛盾化解
4.供應(yīng)鏈納稅籌劃與企業(yè)人力資源管理思維調(diào)整
四、稅負(fù)高低不是也不應(yīng)是供應(yīng)鏈納稅籌劃的根本標(biāo)準(zhǔn)
1.采購中爭取進(jìn)項稅額的最大化其實是錯誤的
2.CFO與CEO在供應(yīng)鏈選擇上的思維差異
第二講：供應(yīng)鏈與納稅籌劃協(xié)調(diào)聯(lián)動的主要路徑
一、納稅籌劃與否最為簡單而有效的判定標(biāo)準(zhǔn)
1.市面上所謂的納稅籌劃方案很多是偷稅
2.納稅籌劃成功的基礎(chǔ)在于對其精準(zhǔn)畫像
3.是納稅籌劃還是稅收違法的“胡氏判定法”
4.納稅籌劃及其操作必須擯棄零和博弈思維
5.納稅籌劃的設(shè)計、操作與實施不能走火入魔
二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是最基礎(chǔ)的供應(yīng)鏈稅負(fù)規(guī)避路徑
1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁并不是真正意義上的納稅籌劃
2.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁成功與否并不由稅收政策決定
三、供應(yīng)鏈納稅籌劃的主要路徑與案例分析
1.稅收風(fēng)險籌劃管控維度下的路徑與案例
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、合法避稅、合理節(jié)稅、納稅籌劃、風(fēng)險規(guī)避等
2.生產(chǎn)經(jīng)營管理過程維度下的路徑與案例
外部供應(yīng)鏈（采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)）、內(nèi)部供應(yīng)鏈（股東與企業(yè)、企業(yè)組織架構(gòu)、集團業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)方交易、企業(yè)與員工）、混合供應(yīng)鏈（企業(yè)重組）等
3.供應(yīng)鏈選擇與設(shè)計維度下的路徑與案例
第三講：購銷環(huán)節(jié)供應(yīng)鏈納稅籌劃方案的設(shè)計、選擇與運用
一、既有方案較多時，在多種方案中選擇最佳方案（供應(yīng)鏈選擇）
1.一般納稅人是向小規(guī)模納稅人還是一般納稅人采購？（采購方選擇）
提醒：一般納稅人采購時，進(jìn)項稅額絕對不是越多越好！
2.需要借款購買設(shè)備時直接采購與間接采購的選擇（采購方式選擇）
3.自行加工銷售與委托加工銷售的選擇籌劃其實是錯的（生產(chǎn)方式選擇）
4.自行運輸、對方運輸、第三方運輸?shù)倪x擇籌劃是片面的（運輸方式選擇）
5.子公司拿地開發(fā)與母公司拿地再投資子公司開發(fā)的選擇（開發(fā)方式選擇）
二、既有方案并非最佳，調(diào)整或優(yōu)化可實現(xiàn)目標(biāo)（供應(yīng)鏈優(yōu)化）
1.廣東德發(fā)房地產(chǎn)公司資產(chǎn)處置案例及其啟示（銷售渠道選擇）
2.非關(guān)聯(lián)方借款利率特高情況下涉稅風(fēng)險防控處置（合作模式轉(zhuǎn)型）
3.辦公樓主要設(shè)備不記入房產(chǎn)原值規(guī)避房產(chǎn)稅操作（采購方式轉(zhuǎn)型）
4.某公司消費稅、所得稅籌劃失敗再籌劃案例啟示（采購渠道調(diào)整）
5.房租轉(zhuǎn)為物業(yè)管理服務(wù)籌劃失敗后地調(diào)整與再籌劃（供應(yīng)鏈還原等）
三、既有方案不適，通過延長供應(yīng)鏈實現(xiàn)籌劃目標(biāo)（供應(yīng)鏈延伸）
1.建筑房地產(chǎn)企業(yè)苗木采購與進(jìn)項稅額抵扣籌劃（增設(shè)中間公司）
2.酒店會所得等餐飲企業(yè)食材料采購與進(jìn)項稅額抵扣操作（增加供應(yīng)鏈）
3.酒廠生產(chǎn)高價高質(zhì)白酒時規(guī)避白酒消費稅負(fù)擔(dān)規(guī)劃（延長供應(yīng)鏈）
4.企業(yè)房產(chǎn)改擴建支出費用資本化與費用化選擇（供應(yīng)鏈延長）
5.將勞務(wù)獨立延長供應(yīng)鏈，雖然很主流卻是錯誤的（反面案例借鑒）
6.新增購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)鏈并不能讓企業(yè)獲得收益（反面案例提醒）
四、選擇最佳的合作主體以滿足供應(yīng)鏈納稅籌劃需要（供應(yīng)鏈主體選擇）
1.農(nóng)產(chǎn)品采購主體的選擇與進(jìn)項稅額抵扣運作（不同主體選擇）
2.借款轉(zhuǎn)變?yōu)樯唐放c勞務(wù)預(yù)付款因借款人不同而有差異（主體差異）
3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓中被投資企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)比重較高時的第三方策略（第三方加入）
4.母子公司資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)中引入政府部門可有效降低稅負(fù)（政府加入）
5.職工植皮費用從代開發(fā)票到虛開發(fā)票再到公益性捐贈轉(zhuǎn)變（主體也可以創(chuàng)造）
五、通過業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換重新構(gòu)建供應(yīng)鏈以實施納稅籌劃（供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換）
1.從資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)讓到股權(quán)轉(zhuǎn)讓的間接轉(zhuǎn)讓（資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓向股權(quán)轉(zhuǎn)讓）
2.華為任正非對企業(yè)工資成本費用的處置與啟示（股權(quán)激勵、一次性獎金的轉(zhuǎn)換）
3.房產(chǎn)租賃向物業(yè)管理或者倉儲服務(wù)轉(zhuǎn)換并非籌劃而是偷稅（反面案例警示）
4.將工資轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報酬根本規(guī)避個稅與社保費（主流籌劃錯弊）
六、在既有的供應(yīng)鏈流程基礎(chǔ)上增加、調(diào)整流程以便籌劃（供應(yīng)鏈流程再造）
1.企業(yè)虧損在第五年不足以彌補完成時如何規(guī)劃操作（增加供應(yīng)鏈）
2.先分配再轉(zhuǎn)讓股權(quán)籌劃策略其實根本上就是錯誤的（反而案例借鑒）
3.以股權(quán)溢價發(fā)行形成的資本公積直接轉(zhuǎn)增資本涉稅風(fēng)險大（增加流程籌劃）
七、供應(yīng)鏈本身存有多種可能時，以可信的材料加以固化和證明（供應(yīng)鏈證明）
1.經(jīng)濟合同、憑證從來都不能決定會計核算與納稅義務(wù)（證明思維調(diào)整）
2.上市公司并購案中資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與房產(chǎn)稅追征分析與啟示（證明憑證的范圍）
3.商品采購流程不符合“三流合一”規(guī)范時的合同操作（供應(yīng)鏈風(fēng)險的合同化解）
4.對外銷售發(fā)生銷售折扣時該如何處理才能利益最大（稅局錯誤的解答）
5.企業(yè)重組業(yè)務(wù)中的損失到底是重組損失還是贊助支出（證明必須規(guī)范）
八、不調(diào)整改變供應(yīng)鏈及其流程，但選擇不同的項目進(jìn)行安排（供應(yīng)鏈項目布局）
1.將紅線外項目由增值稅不征稅項目向增值稅納稅項目布局（非稅向應(yīng)稅布局）
2.上市公司業(yè)務(wù)招待費為零背后的涉稅風(fēng)險與分析（會計科目布局與供應(yīng)鏈核算）
3.將外購或自產(chǎn)貨物用于抗疫捐贈享受免稅優(yōu)惠的悖論（免稅與應(yīng)稅基礎(chǔ)上的布局）
4.自有資金借與他人取得利息收入沖減財務(wù)費用并非最優(yōu)（納稅籌劃并不高深）
5.符合不征稅條件的財政性資金安排為應(yīng)稅收入（不征稅項目向應(yīng)稅項目布局）
第四講：并購重組是供應(yīng)鏈納稅籌劃在資本領(lǐng)域的延伸
一、企業(yè)并購重組是供應(yīng)鏈納稅籌劃的最高級形態(tài)
1.并購重組是供應(yīng)鏈納稅籌劃手段與方法的綜合運用
2.并購重組的籌劃對象從一般商品轉(zhuǎn)型為資本項目（項目、產(chǎn)權(quán)、股權(quán)等）
3.并購重組的主體往往不再是一般的市場經(jīng)濟主體
二、有必要對并購重組的納稅籌劃效用重新定位
1.除并購重組籌劃外，就戰(zhàn)略而言，稅收只是并購重組的一個因子
2.就主體稅種負(fù)擔(dān)而言，并購重組并不定能給企業(yè)帶來籌劃效益
3.從合作共贏角度考量，并購重組大多只是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而非納稅籌劃
三、企業(yè)并購重組涉及的主要稅收政策梳理與解析
四、并購重組供應(yīng)鏈納稅籌劃思路及其成敗得失分析
1.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓變身企業(yè)重組規(guī)避增值稅隱藏了涉稅風(fēng)險
2.變資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓為股權(quán)轉(zhuǎn)讓將導(dǎo)致土地增值稅負(fù)擔(dān)不降反增
3.以企業(yè)重組規(guī)避企業(yè)所得稅籌劃其實并不是輕松的事
第五講:關(guān)聯(lián)方及其交易的涉稅風(fēng)險防控與納稅籌劃
一、關(guān)聯(lián)方避稅與籌劃具有一般企業(yè)無法比擬的優(yōu)勢
1.關(guān)聯(lián)方對內(nèi)部交易數(shù)據(jù)信息具有天然的壟斷性
2.某些可資籌劃的稅收政策只適用于關(guān)聯(lián)方及其交易
集團企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還免稅政策、集團企業(yè)成員資金無償拆借免稅政策……
3.某些納稅籌劃思路與策略只適用于關(guān)聯(lián)方及其交易
4.某些納稅籌劃方法在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間實施時更加容易
二、關(guān)聯(lián)方及其交易節(jié)稅與籌劃的邊界與涉稅風(fēng)險根源
1.關(guān)聯(lián)方及其交易范圍的會計與稅法判定標(biāo)準(zhǔn)
2.關(guān)聯(lián)方戰(zhàn)略及市場規(guī)律的不完全遵從與稅收風(fēng)險
3.稅率、稅政差異誘發(fā)避稅籌劃，引必納稅風(fēng)險
4.關(guān)聯(lián)方交易信息的壟斷使之成為涉稅監(jiān)控的重點
某些監(jiān)控措施與限制性稅收政策只針對關(guān)聯(lián)方及其交易
三、一般企業(yè)納稅籌劃與險規(guī)避策略均適用于關(guān)聯(lián)方及其交易
四、優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)是有效規(guī)避關(guān)聯(lián)方涉稅風(fēng)險的起點
1.企業(yè)組織形式選擇與投資者稅收負(fù)擔(dān)籌劃
2.直接投資與間接投資稅收差異及對終極稅負(fù)的影響
3.集團公司架構(gòu)具有較強的稅種政策適用選擇權(quán)
母子公司間購銷相抵；投資、撤資及股權(quán)交易等收益不外流
五、組織架構(gòu)之外關(guān)聯(lián)方及其交易涉稅風(fēng)險應(yīng)對的六大法寶
1.以會計主體為基礎(chǔ)，明晰不同稅種的納稅主體
2.遵循獨立交易原則，合理確定關(guān)聯(lián)交易價格
3.規(guī)范會計憑證管理，證明交易的必要性、合理性
4.依據(jù)稅法的特別要求，做好關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理
5.充分運用稅法的賦權(quán)，與稅務(wù)當(dāng)局協(xié)商做好預(yù)約定價安排
六、金三變金四時代，關(guān)聯(lián)方涉稅風(fēng)險防控的數(shù)智化應(yīng)對
1.金稅四期對金稅三期做了哪些調(diào)整與升級
2.金稅四期，關(guān)聯(lián)方及其交易的涉稅數(shù)據(jù)全面裸奔
3.關(guān)聯(lián)方涉稅風(fēng)險防控的根本策略在于推行數(shù)智化應(yīng)對
